Chi segue questo blog da anni, sa benissimo che tra le attività di DIKE CONSULTING c’è quella di proporre ai propri Clienti e lettori le piacevoli novità che se ben utilizzate possono ridurre sensibilmente l’impatto fiscale. Da qualche anno, sopratutto dopo l’epidemia Covid, si è diffusa una professione come quella del nomade digitale che permette a tante persone di lavorare in remoto, viaggiando al tempo stesso, alla ricerca di bei luoghi dove vivere e dove ottenere delle condizioni fiscali di indubbio interesse. Ma è anche vero che sono tanti gli imprenditori che volendo avviare un’attività ex novo, si rivolgono a DIKE CONSULTING per valutare quali Paesi possa dare impatti ridotti dal punto di vista fiscale. Sicuramente tra questi, uno dei meno conosciuti è il Kosovo, per via delle vicessitudini che hanno martoriato questo Paese negli ultimi 30 anni. Ufficialmente denominata Repubblica del Kosovo, il Kosovo è uno Stato a “riconoscimento limitato”, situato al centro della penisola balcanica. La sua popolazione è di circa 1,8 milioni di abitanti e la capitale è Pristina. Il Kosovo ha proclamato unilateralmente la propria indipendenza dalla Serbia il 17 febbraio 2008, dopo anni di relazioni tese tra i suoi abitanti, serbi e albanesi. La Serbia dichiarò immediatamente di non riconoscere quest’indipendenza, accolta al contrario da numerosi Stati tra cui l’Italia[2]. Oggi, il Kosovo è riconosciuto da 101 Stati membri dell’ONU su 193. La riconciliazione tra la maggioranza albanese, la maggior parte della quale sostiene l’indipendenza, e la minoranza serba non è ancora compiuta ma la convivenza resta pacifica. A seguito dell’indipendenza,il Kosovo ha compiuto una transizione di successo da un modello di crescita basato sulla dipendenza dai flussi di aiuti esteri, con un aumento del reddito pro-capite di quasi il 50% e una significativa riduzione del tasso di povertà. Per continuare a crescere, è necessario accrescere le opportunità di lavoro, migliorare le infrastrutture, dare priorità agli investimenti nel capitale umano e creare un ambiente più favorevole al settore privato. Sono necessarie ulteriori azioni anche per promuovere la sostenibilità ambientale, compreso l’adempimento dell’acquis ambientale dell’Unione Europea. La capitale Pristina oggi si presenta come una città viva e giovane, con una età media di 25 anni. Abbondano quindi i luoghi di ritrovo per i giovani che da tutto il mondo si trovano li. L’inglese è parlato da gran parte della popolazione insieme all’albanese ed al serbo anche se in misura più limitata. Non si parla molto l’italiano a differenza dell’Albania mentre è diffuso il tedesco a causa dei tanti immigrati rientrati dopo la guerra. Gli imprenditori tedeschi e americani hanno una presenza importante in Kosovo, sopratutto nel settore Hi Tech. Il Kosovo, rappresenta oggi una grande opportunità per chi vuole operare in e da questo paese, per via di un regime fiscale che è tra i più interessanti in Europa, che di seguito andremo ad illustrare. L’Amministrazione fiscale del Kosovo (TAK), in qualità di agenzia esecutiva dotata di piena autonomia operativa, è responsabile dell’attuazione di qualsiasi tipo di imposta applicabile dalla legislazione fiscale nella Repubblica del Kosovo. La missione di TAK è quella di migliorare la conformità volontaria in linea con la legislazione fiscale vigente e di fornire servizi professionali, trasparenti ed efficaci ai contribuenti. L’Amministrazione fiscale del Kosovo è responsabile della riscossione delle tasse del governo centrale, che includono: Di seguiti Vi indichiamo le leggi che regolamentano la fiscalità kosovara e le istruzioni amministrative: No. Nome della legge No. della Legge No. dell’Istruzione Amministrativa 1 Legge sull’amministrazione e le procedure fiscali n. 08/L-257 2 Legge sull’imposta sul valore aggiunto – IVA n. 05/L-037 n. 03/2015 n. 06/2016 3 Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche – PIT n. 05/L-028 n. 01/2016 Legge di modifica e integrazione delle leggi che determinano l’importo della prestazione nell’importo del salario minimo, le procedure per la fissazione del salario minimo e le aliquote d’imposta sul reddito personale annuo n. 08/L-142 4 Legge sull’imposta sul reddito delle società – CIT n. 06/L-105 5 Legge sui contributi pensionistici – PC n. 04/L-101 n. 04/L-168 n. 05/L-116 Tutte le suddette leggi e istruzioni amministrative sono disponibili nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica del Kosovo, al link: https://gzk.rks-gov.net/default.aspx Aliquote fiscali in Kosovo: Tipo di imposta Fatturato Aliquota fiscale Imposta sul Valore Aggiunto – IVA Applicabile oltre 30.000 euro 8% e 18% Imposta sul reddito delle società – CIT Soglia al di sotto della tassazione dei redditi reali (30.000 euro) Attività di produzione, commercio e trasporto, ecc. 3% Attività di servizio 9% Imposta sul reddito delle società – CIT Sopra la soglia di tassazione del reddito reale (30.000 euro) 10% Imposta sul reddito delle persone fisiche – PIT Soglia al di sotto della tassazione dei redditi reali (50.000 euro) Attività di produzione, commercio e trasporto, ecc. 3% Attività di servizio 9% Imposta sul reddito delle persone fisiche – PIT Al di sopra della soglia dell’imposta sul reddito reale (50.000 euro) Reddito annuo da 0 a 3.000,00 0% Reddito annuo da 3.000,01 a 5.400,00 8% Reddito annuo da 5.400,01 e oltre 10% Ritenuta alla fonte sui salari (mensile) Reddito mensile da 0 a 250,00 0% Entrate mensili da 250,01 a 450,00 8% Reddito mensile da 450.01 e oltre 10% Tassa di affitto 10% Ritenuta alla fonte sull’affitto 9% Ritenuta alla fonte sugli interessi 10% Ritenuta alla fonte sui diritti di proprietà 10% Ritenuta alla fonte per determinate categorie A seconda dello stato dell’azienda 1% o 3% Ritenuta alla fonte per i non residenti 5% o DTA Distribuzione utili da società   0% Requisiti di conformità fiscale I soggetti che svolgono attività economiche, in base alla normativa fiscale, hanno l’obbligo di: Imposta sul valore aggiunto Ai fini dell’imposta sul valore aggiunto (IVA), il soggetto passivo è qualsiasi persona che è o è tenuta ad essere registrata ai fini dell’IVA e svolge autonomamente un’attività economica in modo regolare o irregolare, indipendentemente dallo scopo o dal risultato della sua attività economica. Qualsiasi persona che soddisfi tutti i requisiti della definizione di soggetto passivo, è tenuta a registrarsi ai fini IVA, se entro l’anno solare supera il fatturato di trentamila euro (30.000 euro). L’IVA è con due aliquote, l’aliquota normale del 18% e l’aliquota ridotta dell’8% sul valore delle forniture importate e delle forniture nazionali imponibili, l’esclusione delle forniture esenti e delle forniture considerate come esportazioni. Una transazione è soggetta all’IVA in Kosovo, se si tratta di una cessione di beni o di una prestazione di servizi, resa a fronte del pagamento, all’interno del territorio del Kosovo, da un soggetto passivo che agisce in quanto tale. Inoltre, l’importazione di merci è soggetta a IVA L’IVA è differenziata in due aliquote, l’aliquota normale del 18% e l’aliquota ridotta dell’8%, del valore delle cessioni importate e delle cessioni nazionali imponibili, ad eccezione delle cessioni esenti e delle forniture assimilate alle esportazioni. Una transazione è soggetta all’IVA in Kosovo, se si tratta di una cessione di beni o di una prestazione di servizi, resa a fronte del pagamento, all’interno del territorio del Kosovo, da un soggetto passivo che agisce in quanto tale. Inoltre, l’importazione di merci è soggetta a IVA. Imposta sul reddito delle persone fisiche L’imposta sul reddito delle persone fisiche è applicabile a tutti i redditi ricevuti da un individuo, che sono tassabili ai sensi della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche. I contribuenti sono le persone fisiche residenti e non residenti, le imprese individuali, le società di persone e le associazioni, che ricevono o creano reddito lordo da qualsiasi fonte, inclusi stipendio, attività commerciale, affitto, vincite alla lotteria, interessi, plusvalenze, uso di beni immateriali e qualsiasi altro reddito che aumenti il valore netto del contribuente. L’oggetto della tassazione per il contribuente residente è il reddito imponibile con fonte in Kosovo e al di fuori del Kosovo, e per il contribuente non residente è solo il reddito imponibile con fonte kosovara. Il reddito imponibile per un periodo d’imposta è considerato la deferenza tra il reddito lordo ricevuto o maturato durante il periodo d’imposta e le deduzioni consentite in relazione a tale reddito lordo. Aliquote fiscali per l’imposta sul reddito delle persone fisiche: Aliquota fiscale Reddito mensile Reddito annuo 0% da 0 a 250,00 da 0 a 3.000,00 8% da 250,01 a 450,00 da 3.000,01 a 5.400,00 10% 450.01 e oltre 5.400,01 e oltre I contribuenti con un reddito lordo annuo superiore a 50.000 euro e coloro che hanno volontariamente scelto di essere tassati sul reddito reale, sono tassati secondo le aliquote sopra menzionate, mentre i contribuenti con un reddito lordo annuo pari o inferiore a 50.000 euro, sono tassati sul reddito lordo al 3% (per le attività di: commercio, trasporti, agricoltura e attività commerciali simili) o al 9% (per le attività di:  servizi professionali, artigianali, di intrattenimento e attività assimilabili). Oltre all’imposta, questi contribuenti (lavoratori autonomi) sono tenuti a pagare anche il Contributo Pensionistico. I salari dei dipendenti del datore di lavoro principale sono tassati in base alle aliquote fiscali (0%; 8% e 10%), mentre i salari dei dipendenti del datore di lavoro secondario sono tassati al 10%. Ogni cittadino lavoratore dipendente del Kosovo è obbligato a pagare il 5% del salario lordo per conto del contributo pensionistico. Allo stesso modo, il datore di lavoro principale e il datore di lavoro secondario per i dipendenti che sono cittadini del Kosovo, contribuiscono con il 5% dello stipendio lordo del dipendente per conto del contributo pensionistico. Imposta sul reddito delle società L’imposta sul reddito delle società viene applicata su tutti i redditi imponibili delle società. Per contribuenti si intendono: Società per azioni o qualsiasi altra impresa commerciale che abbia lo status di persona giuridica secondo la legge in vigore in Kosovo; Organizzazione aziendale operante con beni di proprietà sociale o pubblica; Organizzazione registrata come organizzazione non governativa; Persona non residente con un’unità permanente in Kosovo. L’oggetto dell’imposizione per il contribuente residente è il reddito imponibile con fonte in Kosovo e al di fuori del Kosovo, mentre per il contribuente non residente è solo il reddito imponibile con fonte in Kosovo. I contribuenti con un reddito lordo annuo superiore a 30.000 euro e coloro che hanno scelto volontariamente di essere tassati sul reddito reale sono tassati con un’aliquota del 10%, mentre i contribuenti con un reddito lordo annuo pari o inferiore a 30.000 euro sono tassati sul reddito lordo al 3% (per attività: commercio, trasporti, agricoltura e attività commerciali simili) o al 9% (per attività:  servizi professionali, artigianali, di intrattenimento e similari). Per i contribuenti con reddito lordo annuo superiore a 30.000 euro e per coloro che hanno volontariamente scelto di essere tassati sul reddito reale, il reddito imponibile per un periodo d’imposta è considerato la differenza tra il reddito lordo ricevuto o maturato durante un periodo d’imposta e le deduzioni consentite in relazione a tale reddito lordo. La peculiarità del reddito di impresa è quella che non è prevista una imposta sostitutiva sui i dividenti, pertanto la società dopo aver assolto al pagamento delle imposte, potrà distribuire l’utile ai soci senza che questi siano soggetti in Kosovo ad altre imposte. In caso di residenti italiani, soci di società Kosovare è utile ricordare che Il Consiglio dei Ministri n. 72 del 4 marzo 2024 ha approvato il disegno di legge per la ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e la Repubblica del Kosovo per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscale, con Protocollo, fatta a Pristina il 22 giugno 2021. DIKE Consulting è a disposizione dei Clienti che vogliono sviluppare il loro business, approfittando della fiscalità senza uguali del Kosovo, coordinando tutto dai nostri uffici di Tirana e Pristina. Scadenze per la dichiarazione e il pagamento delle imposte: No. Nome del modulo Abbreviazione Termine per la dichiarazione 1 Dichiarazione IVA e modulo di pagamento TV Dal 1 al 20 di ogni mese 2 Conteggio mensile dell’imposta preventiva su salari e contributi previdenziali WM/CM Dal 1 al 15 di ogni mese 3 Conteggio mensile della ritenuta alla fonte e del pagamento delle imposte su interessi, diritti di proprietà, affitti, vincite alla lotteria e al gioco d’azzardo e persona non residente WR Dal 1 al 15 di ogni mese 4 Rendiconto trimestrale … Leggi tutto La fiscalità del Kosovo